企业所得税的筹划方法和技巧，如何用好分期收款方式节约税金，比如某工业企业为小型微利企业，按核定征收方式缴纳企业所得税。1～11月销售收入为250万元，按核定应税所得率10%计算，应纳税所得为25万元，不到30万元，适用20%的照顾税率，需缴纳所得税5万元；如果该企业12月这个月，按正常销售方式确认销售收入实现70万元，年终汇算收入总额为320万元，按10%核定应税所得率计算应纳税所得为32万元，超过30万元，适用的是25%的税率，需纳所得税8万元。

对这个企业进行节税筹划后，节约税金的效果比较明显。具体做法如下。

把这家企业12月份70万元的产品，采取分期收款结算方式销售，按合同中约定分两次收回价款，第一期12月31日收回价款三分之二，第二期收回价款三分之一。那么，该企业12月确认的收入就是46.7万元，全年收入就为296.7万元，按10%应税所得率计算应纳税所得是29.67万元，适用的税率是20%，需纳所得税是5.934万元。而另外的23.3万元在以后年度，如按同样方法计算适用20%税率的话，也只需缴税4660元（23.3万元×10%×20%）。相比之下，同样的320万元的销售，因收入确认方式不同，使应税所得分别适用按20%和25%计算，企业就可节税1.6万元。

我国企业所得税税率中，除了25%法定税率外，对小型微利企业实行20%的企业所得税税率。符合条件的小型微利企业是指：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

国家需要重点扶植的高新技术企业，减按15%的税率缴纳企业所得税。国家需要重点扶植的高新技术企业指拥有核心自助知识产权，并同时符合以下6个条件的企业：

（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。

（2）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

（3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。

（4）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合以下要求：①最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；②最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；③最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足3年的，按实际经营年限计算。

（5）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。

（6）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。

我们常常听到有不少核定征收企业抱怨，年终汇算时，仅超过一点，比如30万零1分，就要按25%的税率缴纳企业所得税，因这1分钱之差，税率从20%提高到25%，企业就多了15000元的纳税成本。他们希望能在不违背规定的情况下，对销售收入进行筹划，享受按低档税率缴税的优惠。

在商品交易中，由于存在不同的结算方式和商品交易方式，企业应当分别根据不同情况确认商品交易收入的实现。如果企业采取分期收款结算方式销售商品、产品，根据规定对于分期收款销售商品、产品的，可以按合同约定的收款日期为收入实现时间，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算本期的销售成本。

这样的筹划模式也同样适用于所得税汇算清缴企业，纳税人在进行具体的节税筹划时要有针对性地作出具体分析。如果企业计算的应纳税所得额远远大于30万元，则没有通过分期收款方式进行筹划的必要，但对于那些应纳税所得不是很高的小型微利企业，利用分期收款方式销售进行节税筹划还是很划算的。