目前，2020年全年财政收支情况尚未公布，根据财政部公布的2020年我国前三季度财政收支情况，1-9月累计，全国一般公共预算收入141002亿元，同比下降6.4%。其中，中央一般公共预算收入65335亿元，同比下降9.3%；地方一般公共预算本级收入75667亿元，同比下降3.8%。全国税收收入118876亿元，同比下降6.4%；其中，个人所得税8562亿元，是实现正增长的几个税种之一，同比增长高达7.3%。事实上，近十年来，除了2019年因实施新个税法、增加专项附加扣导致个税收入下降外，个税收入一直呈现加速增长态势，且多数年份为两位数增长。

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放水养鱼，鱼已经长大

在立法层面，税收很难说是一门科学，更像是一门艺术。过于严苛的税收政策，势必打击市场主体积极性，特别是改革开放之初，要鼓励创业的积极性。1980年制定的《个人所得税法》寥寥十五条规定中，将我国个税实划分为11项，对工资薪金、股息红利、财产转让等实行分类管理制度，实行不同税率。

对于既存的税收制度，能否最终执行还取决于两个因素，一是征管能力；二是征管成本。“工资薪金”项目存在代扣代缴，容易征管，而对于投资、财产转让等行为，要么无法征管，要么征管成本过大，加之，1994年“分税制”改革后，个税被划属地方税务局管理，各地政府在面临税收任务目标压力的同时，更面临发展市场经济、招商引资以及GDP考核目标的压力。于是，权衡利弊后，必然是放任资本财产类项目个税征管，采取“放水养鱼”政策，当然，资本性项目规模小也是不争的事实。

然而，时至今日，我国改革开放已经造就了数以千万的富翁，“高净值人士”数量稳居世界第二，并还在持续快速增长中。另一方面，经济增速下降，实体经济不振，地方政府负债累累，营业税并入国税局主导的增值税等等，在此背景下，面对大量的资本交易、海外金融资产，各地政府可以说已经蠢蠢欲动。

鱼已经养大，如何有效开展征管成为新的问题？

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个税监管网已经形成

信息不对称是税务机关开展资本类等其他项目个税征管的最大障碍， 相应的，这也是进行各种避税、偷逃税的关键。一个有效的途径就是对金融账户的设立、投资、资金流动等进行全面监管，事实上，目前相关部门已经在积极开展了大量工作。税务机关定期与工商部门进行股权交易信息交换，与外汇、金融、海关等部门频繁交换涉税信息，与公安机关成立打击涉税犯罪联合办公室。

于此同时，我国的金税三期日益完善：税务总局和南海两大数据中心、近80万税务系统内部用户、9700万条法人登记信息、8亿自然人基础信息；连通12个部委机关、2个国家信息共享平台。每年可支持处理涉税业务超过100亿笔，提供24小时不间断技术支持。

针对个人税收征管，金三建立承担纳税（费）义务的自然人信息库，覆盖个人所得税及社保费的核心业务，涵盖基础信息、收入信息等，实现全员建档、数据全国集中和信息共享。

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十四五个税改革展望 

《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》前瞻性、系统性擘画了国家发展蓝图，关于财税领域，《建议》明确指出：完善现代税收制度，健全地方税、直接税体系，优化税制结构，适当提高直接税比重，深化税收征管制度改革，健全政府债务管理制度。

提高直接税比重，优化税制结构，是新一轮财税体制改革的两大基本点。个人所得税是直接税中的重要税种。无疑，个人所得税的收入功能、调节功能、增强公民纳税意识等方面会得到不断强化，以提高个人所得税收入比重进而提高直接税比重的目标。

党的十九大明确了个人所得税改革的定位，即“扩大中等收入群体，增加低收入者收入，调节过高收入”。2019年的个人所得税改革尽管力度较大，特别是增加专项扺扣、实行四项分类项目转综合的亮点突出，但距十九大的定位尚存较大距离需进一步完善。中央经济工作会议强调指出，扎实推进共同富裕。如果说，从第九个五年规划至第十三个五年规划，我们改革开放已经让一部分地区、一部分人先富起来的话，那么，从第十四个五年规划开始，应当逐步实现共同富裕这一社会主义核心价值目标，这正是人民至上这一党的最高宗旨的要求。个人所得税占比是判断一个国家经济发展程度和国民收入分配结构的重要指标，目前我国第二大经济实体的地位与基尼数奇高相悖而存的现象迫切要求推进个人所得税结构性改革。

此外，《税收征管法》自启动修改以来，历经数次征求意见，其中一项重要的制度就是增加自然人纳税人识别号制度。目前，包括美国、澳大利亚等许多国家已经建立了自然人纳税人识别号制度，自然人纳税人都有唯一的且终身不变的纳税人识别号。税务机关通过管理和控制纳税识别号来掌握每个纳税人的纳税情况，这些国家的成熟做法，为我国完善税收征管提供了有益的借鉴。

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总结

从税收制度的设计来看，不会也不可能区分为工薪阶层和富人，然而从征管实际和个税改革动向来看，强化资本类、财产类个税的征管无疑是非常明确的。在上述诸多措施下，十四五期间（2021-2025）我国个税收入增速还会加速发展。特别是，CRS的出现，主要面向有海外金融账户和资产的“富人”，这一做法也极大改变税务机关征管信息来源问题，海外避税、偷逃税的行为面临的涉税风险急剧增加。“世上只有两件事不可避免，死亡和纳税”。富兰克林的这句名言，如果说以前更多的只是说说罢了，那么，很快中国的”富人“就会有切身的体会了。

近年来，特别是新个税法实施以来，在中央“逐步提高直接税比重”以及加大税收收入分配调节功能的背景下，个税也成为18个税种中增长最快的税种之一，尤其是针对高收入人士的税收征管日趋规范，稽查越发频繁。